Об изменении условий налогообложения субъектов хозяйствования с 1 января 2010 года

В связи с подписанием Президентом Республики Беларусь Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь и Закона Республики Беларусь «О введении в действие Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь, внесении изменений и дополнений в Общую часть Налогового кодекса Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам налогообложения» с 1 января 2010 года изменяется ряд условий налогообложения субъектов хозяйствования.

Особенная часть Налогового кодекса Беларуси определяет порядок применения каждого из республиканских и местных налогов, сборов, а также особых режимов налогообложения. По каждому налоговому платежу устанавливается состав плательщиков, объект налогообложения, налоговая база, размеры ставок, перечни льгот, а также порядок исчисления налогов, сроки их уплаты и предоставления деклараций.

сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки;
налог на приобретение автотранспортных средств;
налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от мобильных источников выбросов;
местный налог с продаж товаров розничной торговли;
местный сбор с пользователей за парковку.

Основные изменения в отношении отдельных налогов.
Налог на добавленную стоимость.

Установлена ставка НДС в размере 20% в отношении услуг и товаров, отгруженных с 1 января 2010 года.

предприятия с годовым объемом выручки не более Br3,815 млрд. Нарастающим итогом с начала года предоставлено право выбора сроков уплаты НДС: ежеквартально или ежемесячно;
сокращаются сроки возврата НДС из бюджета. В частности, срок вынесения налоговым органом решения о проведении возврата сокращен с 10 до 2 дней; срок, в течение которого налоговые органы сообщают плательщику о проведенном зачете, сокращен с 10 до 5 рабочих дней; срок возврата из бюджета сумм, оставшихся после проведения зачета, сокращен с одного месяца до 5 рабочих дней. Исключена обязанность проведения проверки обоснованности заявленных плательщиком к возврату сумм НДС, превысивших 3 000 базовых величин.;
ведение книги покупок является правом плательщика, реализация которого подлежит отражению в учетной политике организации;
изменен порядок определения налоговой базы при реализации амортизируемых объектов основных средств, в 2010 году она определяется исходя из цены реализации основного средства. Одновременно налоговые вычеты, приходящиеся на остаточную стоимость реализуемого основного средства, вычету не подлежат.;
при реализации объектов финансового лизинга за иностранную валюту по договорам финансового лизинга: при наступлении момента фактической реализации налоговая база в части контрактной стоимости объекта финансового лизинга будет определяться в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Беларуси, установленному на дату отгрузки объекта. При этом лизингополучатели будут производить в 2010 году налоговый вычет по таким объектам также исходя из официального курса Нацбанка Беларуси, установленного на дату оприходования объекта финансового лизинга.;
датой отгрузки товаров в государства, с которыми применяются таможенный контроль и таможенное оформление, признается дата их отпуска со склада, осуществленного в установленном порядке, а не дата таможенного оформления.

Налог на прибыль.
Плательщики Беларуси получили с 1 января 2010 года право выбора сроков уплаты налога на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.

Налоговый кодекс не содержит перечня затрат, учитываемых при налогообложении, указывая только на особенности отражения (признания) затрат. Предусмотрен только закрытый перечень затрат, который не связан с производственной деятельностью плательщика, и которые по этой причине не будут учитываться в налогообложении. Все понесенные и документально подтвержденные расходы организаций, за исключением указанных затрат, не учитываемых при налогообложении, будут учитываться при исчислении налога на прибыль.

Отменено нормирование расходов на оплату труда, на рекламные, консультационные, маркетинговые услуги.

Налог на прибыль с дивидендов, начисленных белорусским организациям, будет исчисляться, удерживаться и перечисляться в бюджет организацией, начислившей дивиденды, с учетом суммы дивидендов, ранее полученных этой организацией, что позволит исключить повторное налогообложение сумм дивидендов.

Ставка налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусским организациям, а также по прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части установлена в размере 12%.

Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Упрощен порядок предоставления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации в государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующий для нее международный договор по вопросам налогообложения.

Подоходный налог.
Стандартный налоговый вычет на каждого работника при исчислении подоходного налога с 2010 года увеличен с 250 тыс. до 270 тыс. рублей. Эта сумма не будет облагаться налогом.

Повышена с 1500 тыс. до 1 635 тыс. рублей величина предельного уровня заработной платы, в рамках которого предоставляется такой вычет.

До 75 тыс. рублей увеличен размер стандартного налогового вычета на каждого ребенка и иждивенца, до 150 тыс. рублей - при наличии 3 и более детей до 18 лет или ребенка-инвалида, а также вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, до 380 тыс. рублей - для физических лиц, относящихся к льготным категориям плательщиков (граждане, пострадавшие от катастрофы на ЧАЭС; лица, награжденные высшими государственными наградами; ветераны войны; инвалиды I и II группы, дети-инвалиды.

Стандартный налоговый вычет предоставляется не только по месту основной работы. Плательщику предоставлено право выбора, где он будет получать этот налоговый вычет.

Вводятся новые льготы по подоходному налогу в размере до 1 тыс. базовых величин в год для инвалидов, лиц, которым нужна дорогостоящая медицинская помощь (в настоящее время базовая величина составляет Br35 тыс.).

Увеличен размер социального налогового вычета с 24 до 48 базовых величин в год по уплаченным плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

С 15% до 12% снижается ставка подоходного налога по дивидендам.

Экологический налог
Исключены из объектов налогообложения экологическим налогом выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками;

Отменяется индексация экологического, земельного налогов.